Vous avez sauté un versement 3a en 2025 ? 2026 permet de le rattraper.

La règle qui change en 2026

Jusqu’ici, le pilier 3a ne pardonnait rien : une année sans versement était une déduction fiscale perdue pour toujours. Depuis le 1er janvier 2026, c’est terminé. Une lacune de cotisation peut désormais se combler rétroactivement, pendant dix ans, et la première année rattrapable est 2025.

Le mécanisme découle d’une modification de l’ordonnance sur la prévoyance individuelle liée, décidée par le Conseil fédéral, entrée en vigueur au 1er janvier 2025 mais applicable seulement depuis l’année fiscale 2026. Concrètement : 2026 est la toute première année où un rachat 3a est possible, et personne ne l’a encore expérimenté sur une déclaration d’impôt.

L’enjeu touche du monde : près de 60 % des personnes actives en Suisse détiennent un pilier 3a.

Les conditions, dans l’ordre

Le rachat n’est pas un libre-service, et les conditions se vérifient dans un ordre précis. D’abord, la cotisation ordinaire de l’année en cours doit être au maximum : 7 258 francs pour un salarié affilié à une caisse de pension, 36 288 francs ou 20 % du revenu pour un indépendant sans 2e pilier. Sans ce plein versement, pas de rachat.

Ensuite, le montant du rachat est plafonné à la petite cotisation, soit 7 258 francs par an, quelle que soit la taille de la lacune. Un seul rachat par année, non fractionnable entre plusieurs fondations.

Enfin, il faut avoir eu un revenu soumis à l’AVS à la fois l’année de la lacune et l’année du rachat. Une année sabbatique sans revenu ne crée donc pas de lacune rattrapable : elle reste simplement une année sans droit de cotiser.

Jusqu’à 14 516 francs déductibles cette année

L’intérêt du rachat est d’abord fiscal. Le montant versé se déduit intégralement du revenu imposable de l’année du versement, exactement comme la cotisation ordinaire. Un salarié qui verse son maximum 2026 puis comble sa lacune 2025 déduit donc jusqu’à 14 516 francs de son revenu imposable de l’année.

L’économie d’impôt réelle dépend de votre taux marginal, donc de votre revenu et de votre canton : c’est le même calcul que pour la déduction fiscale du 3a ordinaire, appliqué à un montant doublé. Et comme la lacune 2025 reste rattrapable jusqu’en 2035, rien n’oblige à la combler cette année plutôt qu’une année de revenu plus élevé, où la déduction rapporte davantage.

Ce que le rachat ne permet pas

La limite la plus importante est rétroactive : les années antérieures à 2025 sont définitivement hors jeu. Le dispositif ne rouvre pas quinze ans d’occasions manquées, il empêche seulement d’en créer de nouvelles.

Reste la mécanique du calendrier : pour qu’un versement compte sur l’année fiscale 2026, il doit être crédité à la fondation avant la fin de l’année civile. Les fondations 3a ferment généralement leurs traitements dans les derniers jours de décembre, et la question se posera au moment de la déclaration : le premier millésime de rachats se lira dans les déclarations d’impôt remplies au printemps 2027.